一.学习的目的和要求
通过本章的研究，了解采购支付周期的主要业务活动以及所涉及的主要凭证和记录；掌握采购和付款的内部控制和控制测试；掌握本周期主要账户的实质性程序，了解该周期审计账目的实质性程序。在学习本章的内容时，应掌握应付账款、固定资产和累计折旧的会计处理要求。在此基础上，结合审计方法，指出了企业审计中存在的问题，并提出了审计的调整建议。
二.课程内容
第一节采购和付款周期的特点
(1)采购和付款周期的主要业务活动
采购货物和服务；订购货物；接受货物；储存已接受货物的库存；付款；记录。
(2)采购和付款周期的主要凭单和会计记录
请购单；定购单；承兑单；仓单；付款凭单；明细帐和总分类账；付款证明；报表等。
第二节采购和付款周期的内部控制测试
(1)采购和付款周期业务的内部控制
合理分工；建立采购申请制度；预算管理；授权制度和审计审批制度；付款业务；采购验收环节管理制度。
(2)固定资产的内部控制
预算制度；授权审批制度；账簿记账制度；职责分工制度；资本支出与收支区分制度；固定资产处置制度；固定资产定期盘存制度；固定资产维护制度等。
(3)测试采购和付款周期的内部控制
检查分工是否合理；检查采购单价是否得到授权和批准；检查采购制度是否已实施；检查采购订单和验收单是否已预编号；核对相应的会计凭证；核对库存和应付帐款细节；核对原始凭证、会计凭证和详细账目；取得卖方的报表；检查是否有独立的审计程序；检查内部审计制度等。
第三节对采购和付款周期主要账户的审计
(1)审计应付账款
1.应付账款的审计目标。确定应付账款的真实性；确定应付款的发生和偿还记录是否完整；确定应付账款是否应由被审计单位承担；确定应付账款的最终余额是否正确；并确定在会计报表中披露应付账款是否适当。
二.应付账款的实质性程序。取得或编制应付帐款表；对应付帐款进行分析性审查；核证应付帐款；查找未清应付帐款；核对应付帐款数额；检查应付帐款是否有借方余额；检查应付帐款长期记账的原因；注意应付帐款的存在；核实资产负债表上的应付帐款披露是否适当。#p#分页标题#e#
(2)固定资产审计
1.固定资产的审计目标。确定固定资产是否存在；确定固定资产是否完整；确定固定资产是否属于被审查单位；确定估值是否适当；确定期末余额是否正确；确定会计报表中的披露是否适当。
二.固定资产实务程序。取得或编制固定资产和累计折旧汇总表；分析审查；检查固定资产增加情况；检查固定资产减值情况；检查固定资产所有权；进行实地观察；检查固定资产租赁；检查固定资产抵押和担保；与有关各方检查是否有固定资产买卖活动；检查资产负债表上是否有适当披露的固定资产买卖活动。
(3)对累计折旧的审计
1.累计折旧的审计目标。确定折旧政策和方法是否符合有关的国家财务和会计制度，是否一贯遵循这些政策和方法；确定累计折旧增减变动的记录是否完整；确定折旧费用的计算和分配是否正确、合理和一致；确定累计折旧的期末余额是否正确；并确定在会计报表中披露累计折旧是否适当。
二.累计折旧的实质性程序。获取或编制固定资产和累计折旧类别汇总表；检查折旧政策和方法是否符合国家有关规定，确定折旧方法在折旧前后是否一致；对累计折旧进行分析性审查；检查折旧的会计和分配情况；检查固定资产的审计情况；检查累计折旧披露是否适当等。
第四节对采购和付款周期内其他相关账户的审计
(I)对预付账户的审计
1.预付账户的审计目标。确定预付账户是否存在；确定其是否属于被审查单位；确定增减变动的记录是否完整；确定期末余额是否正确；并确定会计报表中的披露是否适当。
二.预付帐户的实质性程序。取得或编制预缴帐务明细表；进行分析审查；分析预付帐款的账龄和余额的组成，以核实余额是否正确；与应付帐款明细帐合并审计；检查预付帐款长期结帐的原因；注意预付费相关帐户的存在；检查资产负债表是否已适当披露。
(2)审计固定资产减值准备金
1.固定资产减值备抵的审计目标。确定固定资产减值准备方法是否适当和充分；确定增减变动记录是否完整；确定期末余额是否正确；以及确定披露是否适当。
二.固定资产减值备抵的实务程序。获取或编制固定资产减值准备表；审核计划审批程序；采用分析性复核方法；在固定资产实际发生损失时检查相应固定资产减值准备金的折算是否符合有关规定，会计处理是否正确；确定披露是否适当。#p#分页标题#e#
(3)对在建工程的审计
1.在建工程的审计目标。确定在建工程是否存在；确定在建工程的所有权；确定增减变动的记录是否完整；确定计算方法和比例是否适当，以及减值准备是否足够；确定期末余额是否正确；并确定会计报表中的披露是否适当。
二.在建工程的实质性程序。取得或编制在建工程进度表；检查当期在建工程进度；检查当期在建工程减少；核对期末余额构成；与银行贷款等相结合核对；确定资产负债表披露是否适当。
(4)对固定资产清理结束的审计
1.清理固定资产的审计目标。确定固定资产清理记录是否完整；确定所反映的内容是否正确；确定期末余额是否正确；并确定会计报表中的披露是否适当。
二.清理固定资产的实质性程序。获取或编译固定资产清理计划；检查发生的原因是否是
正确的；检查帐目是否保存了很长一段时间；检查它们是否在资产负债表上被正确地披露。
三.知识点的评估
(1)采购和付款周期的特点
(2)测试采购和付款周期的内部控制
(3)对采购和付款周期主要账户的审计
(4)对采购和付款周期内其他相关账户的审计
四.评估要求
(1)采购和付款周期的特点
1.记忆：涉及的主要业务活动。
二.理解：(1)主要凭证和会计记录；(2)审计程序。
(2)测试采购和付款周期的内部控制
1.注：(1)销售交易的内部控制目标；(2)内部控制测试。
二.应用：采购和付款的内部控制测试。
(3)对采购和付款周期主要账户的审计
1.附注：(1)应付账款的审计目标；(2)固定资产的审计目标；(3)累计折旧的审计目标。
二.适用范围：(1)应付款实务程序；(2)固定资产实务程序；(3)累计折旧实务程序。
(4)对采购和付款周期内其他相关账户的审计
1.附注：(1)预付账户的审计目标；(2)在建工程的审计目标；(3)固定资产减值准备的审计目标；(4)固定资产清算的审计目标。
二.申请：(1)预付账户的实质性程序；(2)在建工程的实质性程序；(3)固定资产减值备抵的实质性程序；(4)清理固定资产的实质性程序。#p#分页标题#e#
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